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5分鐘搞懂2019年增值稅新政

發布時間:2019-03-29 11:06:11    點擊量:191

從3月5日政府工作報告明確深化增值稅改革,3月20日國務院常務會議明確增值稅減稅配套措施,到財政部、稅務總局、海關總署聯合發布“2019年第39號公告”以及國家稅務總局發布“2019年第14號公告”,一系列改革措施最終落地,并自2019年4月1日起執行。本文為您一一解讀新政。


  1     稅率下降16%?13%,10%?9%


增值稅一般納稅人(注:小規模納稅人適用征收率,而非稅率)發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物,原適用16%稅率的,稅率調整為13%;原適用10%稅率的,稅率調整為9%。最新稅率表如下:

執行口徑(一):時間——增值稅納稅義務發生時間。

(制圖/阿蓮姐姐)


我舉幾個例子:

執行口徑(二):4月1日前業務——若需紅沖或者補開發票,依原稅率;但須手工選擇。

  2     農產品扣除率變了

納稅人購進農產品,原適用10%扣除率的,扣除率調整為9%。納稅人購進用于生產或者委托加工13%稅率貨物的農產品,按照10%的扣除率計算進項稅額。詳見下表:

  3     不動產現在可以一次抵扣

納稅人取得不動產或者不動產在建工程的進項稅額不再分2年抵扣,而是采取一次性抵扣。

此前按照上述規定尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額,可自2019年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣。

  4     機票、火車票等票據可以抵扣了

納稅人購進國內旅客運輸服務,其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。抵扣憑證包括增值稅專用發票、增值稅電子普通發票、注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票公路、水路等其他客票。

目前增值稅扣稅憑證見下表:

溫馨提示:燃油附加費也可以抵扣哦!記得要加上~



  5     加計抵減增值稅你知道怎么操作嗎

自2019年4月1日至2021年12月31日,允許生產、生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%,抵減應納稅額。

(一)適用對象:提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

比如說,你是2017年6月成立的一般納稅人餐飲企業,那你在2018年4月-2019年3月的餐飲服務收入/全部收入要大于0.5,才可以用加計抵減增值稅政策。

(二)抵減稅額計算

1、當期計提加計抵減額=當期可抵扣進項稅額×10%

2、當期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當期計提加計抵減額-當期調減加計抵減額

(1)抵減前的應納稅額等于零的,當期可抵減加計抵減額全部結轉下期抵減;

(2)抵減前的應納稅額大于零,且大于當期可抵減加計抵減額的,當期可抵減加計抵減額全額從抵減前的應納稅額中抵減;

(3)抵減前的應納稅額大于零,且小于或等于當期可抵減加計抵減額的,以當期可抵減加計抵減額抵減應納稅額至零。未抵減完的當期可抵減加計抵減額,結轉下期繼續抵減。計算舉例(單位:萬元)

(三)適用加計抵減政策的生產、生活性服務業納稅人,應在年度首次確認適用加計抵減政策時,通過電子稅務局(或前往辦稅服務廳)提交《適用加計抵減政策的聲明》。

  6     留抵稅額可以退

(一)適用條件(須同時符合):

1.自2019年4月稅款所屬期起,連續六個月(按季納稅的,連續兩個季度)增量留抵稅額均大于零,且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元;

2.納稅信用等級為A級或者B級;

3.申請退稅前36個月未發生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發票情形的;

4.申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上的;

5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的。

(二)退稅范圍:增量留抵稅額,指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。

(三)計算公式:允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比例×60%

(四)申請期間:增值稅納稅申報期內。

(五)納稅人取得退還的留抵稅額后,應相應調減當期留抵稅額。再次滿足退稅條件的,可以繼續向主管稅務機關申請退還留抵稅額,但連續期間,不得重復計算。

新年到闯关